實(shí)際工作中也存在不具備法人資格的分支機構自行完成所得稅匯算清繳工作而沒(méi)有進(jìn)行匯總納稅的情況。招投標中標合同總包單位，為實(shí)際納稅義務(wù)人，為獨立經(jīng)濟核算體。分公司負責全部合同項目?jì)热莸木唧w施工建設，財務(wù)會(huì )計核算在總公司，對內對外承擔民事法律責任和稅事責任。分公司按各項目設立報賬會(huì )計賬目，為總公司提供會(huì )計核算資料。分公司在總公司核算之下，可以單獨核算，稅事歸口總公司。

分公司如何會(huì )計核算？

分公司一般會(huì )有兩種核算方式即“獨立核算”和“非獨立核算”。

1、“獨立核算”是指分公司單獨對其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程及其成果進(jìn)行全面、系統的會(huì )計核算。

獨立核算建筑分公司的特點(diǎn)是：在管理上有獨立的組織形式，具有一定數量的資金，在當地銀行開(kāi)戶(hù)；獨立進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，能同其他單位訂立經(jīng)濟合同；獨立計算盈虧，單獨設置會(huì )計機構并配備會(huì )計人員，并有完整的會(huì )計工作組織體系。

2、“非獨立核算”是指分公司沒(méi)有完整的會(huì )計憑證和會(huì )計賬簿體系，只記錄部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)所進(jìn)行的會(huì )計核算，全面核算任務(wù)由總機構完成。

非獨立核算建筑分公司的特點(diǎn)是：一般由總公司拔給一定數額的周轉金，從事業(yè)務(wù)活動(dòng)，一切收入全面上繳，所有支出向上級報銷(xiāo)，本身不單獨計算盈虧，只記錄和計算幾個(gè)主要指標，進(jìn)行簡(jiǎn)易核算。

分公司如何繳納稅款？

1、增值稅

在正常情況下，增值稅應該由分支機構獨立申報繳納增值稅。分公司按照正常程序在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)申請辦理一般納稅人臨時(shí)認定手續申請為一般納稅人或者小規模納稅人，領(lǐng)取并開(kāi)具發(fā)票。一般納稅人抵扣進(jìn)項稅，獨立統計銷(xiāo)進(jìn)項，計算增值稅額并定期在當地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

2、個(gè)人所得稅

分公司的個(gè)人所得稅是在分公司所在地代扣代繳。

3、企業(yè)所得稅

總分機構的所得稅征收法定實(shí)行匯總納稅，不區分是否獨立核算。因此無(wú)論是“獨立核算”還是“非獨立核算”，分公司都無(wú)需獨立完成企業(yè)所得稅匯算清繳工作。

因此實(shí)際業(yè)務(wù)中，如果財務(wù)人員沒(méi)有正確理解“獨立核算”和“非獨立核算”的概念，沒(méi)有及時(shí)向稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)的證明及所得稅分配表，因此被視同為“獨立納稅人”獨立繳納了企業(yè)所得稅。

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